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关于印发《东北农业大学内部财务收支审计办法》的通知
2015-01-15 10:14     (浏览人次:)

东农校发[2007]29号

各学院、部、处、办、直属及附属单位:

   为进一步做好我校财务收支审计工作,现将《东北农业大学内部财务收支审计办法》印发给你们,请认真遵照执行。

   特此通知。

   附件:东北农业大学内部财务收支审计办法

                     东北农业大学

                     二〇〇七年十一月十五日

附件:

东北农业大学内部财务收支审计办法

第一章  总  则

   第一条  为贯彻执行国家财经法规,进一步落实“财务收支两条线”,加强对资金和财产物资的管理,不断提高财务收支审计工作质量,根据《高等学校财务收支审计实施办法》和《东北农业大学内部审计工作规定》,制定本办法。

本办法适用于校内各财务独立核算单位及校直属、附属企事业单位。

   第二条  财务收支审计是审计处在学校党委和行政以及上级审计部门的领导下,依法对学校及其所属企事业单位各项资金的拨付、筹集、创收、管理、使用以及财产物资管理、使用的真实、合法、效益进行的审计监督。

   第三条  财务收支审计的依据是《审计法》、《内部审计基本准则》及上级部门和学校的有关规定。

第二章  审计内容

   第四条  财务管理审计

   (一)财务管理体制与运行机制是否符合国家的有关规定。

   (二)财务管理机构与财会人员配备是否符合有关规定,学校财务部门对全校各项财务工作是否实行统一管理。

   (三)财务管理单位内部不相容岗位是否分设,印鉴管理是否相互控制与制约。

   (四)会计核算是否符合会计法规、会计制度和学校的有关规定。

   (五)财务规章制度和内部控制制度是否健全,执行是否有效。

   第五条  预算管理审计

   (一)学院各项收入和支出是否纳入预算管理。

   (二)预算编制的原则、方法及审批程序是否符合国家、上级主管部门和学校的有关规定。

   (三)各项收入和支出是否按预算执行,是否真实、合法,会计核算是否符合规定。

   (四)预算调整有无确实的原因和明确的调整项目、数额和说明,是否按规定的程序进行办理并获批准执行。

   (五)收入预算和支出预算最终的执行结果审计,对实际支出与计划差异较大的,要分析其原因是否合理。

   第六条  财务收入审计

   (一)各项收入,包括财政拨款收入、上级补助收入、事业经费收入、经营收入、创收收入、下属单位上缴收入、罚没收入和其它各类收入是否按收支两条线进行统一管理、统一核算,是否真实和及时足额到位,有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置帐外帐、“小金库”等问题。

   (二)收费的项目、标准和范围是否合规、合法并报经有关部门批准,收费票据是否规范统一,会计处理是否合规、合法,有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资、自制票据等违规问题。

   (三)在收入中,是否按国家、教育部及学校规定应将上缴的资金及时足额上缴。

   第七条  财务支出审计

   (一)各项支出,包括财政性支出、事业支出、经营支出、自筹基本建设支出和对直属、附属等单位的补助支出是否真实并按预算或计划执行,有无超预算、超计划等问题。

   (二)各项支出是否严格执行国家、上级主管部门和学校规定的开支范围和开支标准,有无转移、虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题。

   (三)各项专项资金是否专款专用,核算是否合规,有无挤占挪用等问题。

   (四)细化各项支出范围和比例,提供直观的数据信息。

   (五)各项资金的使用效益如何,有无投资失误或损失浪费等问题。

   第八条  资金结余及其分配情况审计

   (一)各项收支结余是否能够单独反映,会计处理是否合乎规定。

   (二)各项结余分配是否符合国家和学校的有关规定,有无多提或少提各项基金、滥发钱物等问题。

   第九条  专项资金审计

   (一)科学基金项目、科研经费以及学校和各单位自行设置的专项资金是否符合国家和学校的有关规定,是否及时足额提取或拨付到位。

   (二)各类专项资金的管理是否合乎规定、是否按照规定的使用用途进行支付或专款专用,有无虚列虚报,违反规定发放钱物的现象,是否存在超标准和超范围使用的问题。

   (三)各类专项资金是否按照规定设置专门的帐户进行单独核算,核算是否合乎规定。

   第十条  资产审计

   (一)现金和各种存款的使用是否符合规定,内部管理体制是否健全、严密,执行是否有效;银行开户是否合规合法,有无多头开户、出租、出借或转让帐户等问题;各银行帐户是否按规定的内容核算,有无公款私存、私款公存的情况;有价证券的购买及其资金的来源是否合法,保管、转让和帐务处理是否合乎规定;资金的存贷是否合乎规定、是否安全,有无违纪违规和资金风险问题。

   (二)对应收款及暂付款项是否及时清理结算,有无长期挂帐等问题,对确实无法收回的应收及暂付款项是否查明原因、分清责任,是否及时报告或按规定程序经批准后作帐务处理。

   (三)对存货物资是否进行定期或不定期的清查盘点,是否做到了帐实相符,盘盈、盘亏是否及时作帐务处理。

   (四)设备、材料、低值易耗品及固定资产的购置有无计划和审批手续,有无擅自购买国家规定的专控物资或超计划自行购买等问题;验收、使用、保管、报废、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案,有无被无偿占用和流失等问题;会计核算是否合乎规定,是否定期或不定期进行清查盘点,帐帐、帐卡、帐物是否相符。

   (五)无形资产的管理是否符合规定,转让无形资产是否按规定进行资产评估,收入的处理是否合法合规。

   (六)对外投资是否按规定程序审批或报上级部门备案,以实物或无形资产对外投资是否按规定进行资产评估,收益处理是否合法合规,有无资产流失、投资失误或损失浪费等问题。

   第十一条  负债审计

   (一)对各项负债包括借入款、应付款、暂存款及应缴款项、代管款项等进行审计,是否按照不同性质、类别分别管理,管理是否合法合规。

   (二)对各项负债是否及时清理,是否按照规定办理结算,是否按规定期限内归还或足额上缴应缴款项。

   第十二条  对呆帐、坏帐进行审计时应重点审计该单位是否做到了按规定期限清理和按规定程序报经主管部门和领导审批处理或核销。

第三章  审计程序及方式

   第十三条  财务审计工作程序按《东北农业大学内部审计工作规定》执行。

   第十四条  审计处在对各单位财务收支实施审计时,可根据被审计单位的不同情况,采取送达审计、就地审计或送达与就地审计相结合的审计方式,采用事前、事中、事后审计和定期、跟踪、后续审计等审计方法。

第四章         附 则

   第十五条  本办法由审计处负责解释。

   第十六条  本办法自印发之日起执行。

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